تحليل الانحرافات لموازنة المبيعات

على مستوى موازنة المبيعات يتم احتساب الانحراف الاجمالي لرقم الأعمال  والذي ينقسم الى انحراف الكمية وانحراف السعر ، بدوره انحراف الكمية ينقسم الى انحراف المزيج وانحراف حجم المبيعات الاجمالي.

 

أولا؛ انحراف رقم الأعمال :  يحتسب انحراف رقم الأعمال من الفرق فيما بين رقم الأعمال المحقق ورقم الأعمال المقدر

 

انحراف رقم الأعمال = رقم الأعمال المحقق – رقم الأعمال المقدر

E/CA=Car-CAb

 

ثانيا؛ انحراف الكمية : يحتسب انحراف الكمية بحاصل ضرب السعر المقدر في حاصل طرح الكمية المقدرة من الكمية الفعليةوفق الصيغة التالية:

انحراف الكمية = (الكمية الفعلية – الكمية المقدرة)× السعر المقدر

E/Q= (Qr-Qb) ×Pb

 

ثالثا؛ انحراف السعر : يحتسب انحراف السعر بحاصل ضرب الكمية الفعلية في حاصل طرح السعر المقدر من السعر الحقيقي وذلك وفق الصيغة التالية :

انحراف السعر = (السعر الحقيقي – السعر المقدر ) × الكمية الفعلية

E/P= (Pr-Pb) ×Qr

رابعا؛ انحراف الحجم الاجمالي للمبيعات : يحتسب الانحراف الاجمالي لحجم المبيعات وفق حاصل ضرب متوسط السعر المقدر في حاصل طرح مجموع الكميات المقدرة من مجموع الكميات الفعلية

انحراف الحجم الاجمالي للمبيعات = (مجموع الكميات الفعلية – مجموع الكميات المقدرة ) × متوسط السعر المقدر

E/VG= (∑Qr-∑Qb)×Pmb

خامسا ؛ انحراف المزيج من المبيعات : يحتسب انحراف مزيج المبيعات بحاصل ضرب الكميات الحقيقية في حاصل طرح متوسط السعر التقديري من  متوسط الأسعار المقدرة مرجحة بالكميات الحقيقية

E/CV= (Pmp-Pmb)×Qr

 

 

مثال :

لتكن لديك المعلومات التالية المتعلقة بالمبيعات الفصلية لإحدى المؤسسات التجارية عبر ثلاث سنوات ماضية

 

 

المطلوب :

1-     تقدير المبيعات الفصلية للسنة القادمة باستخدام معادلة خط الاتجاه العام والمرجحة بالمعدلات الموسمية

2-     احتساب مختلف الانحرافات الممكنة إذا علمت أن المؤسسة تبيع وتسوق منتجين : المنتج أ (الموضحة تقديراته في الجدول أعلاه) والمنتج ب ؛ معطيات المنتجين توضح في الجدول أدناه

 

الحل :

أولا؛  معادلة خط الاتجاه العام :

          بأخذ حجم المبيعات(y) كتابع للزمن (x) فان معادلة خط الاتجاه العام ستكون من الشكل :

Y=ax+b

لحساب القيم اعلاه نقوم باعداد الجدول الاتي: 

X²	xy	y	x
1	20	20	1
4	60	30	2
9	105	35	3
16	200	50	4
25	190	38	5
36	252	42	6
49	329	47	7
64	512	64	8
81	378	42	9
100	500	50	10
121	594	54	11
144	828	69	12
650	3968	541	78

بعد تطبيق الحسابات من الجدول ادناه  نجد ان قيمة المعادلة من الشكل التالي   :

Y=3.15x+24.60

ثانيا؛  حساب معامل كل فترة(CS)

يحسب معامل كل فترة حسب الجدول ادناه

CS	Y*	y	x
0.72	27.75	20	1
0.97	30.9	30	2
1.02	34.05	35	3
1.34	37.2	50	4
0.94	40.35	38	5
0.96	43.5	42	6
1	46.65	47	7
1.28	49.8	64	8
0.79	52.95	42	9
0.89	56.1	50	10
0.91	59.25	54	11
1.1	62.4	69	12

ثالثا؛ احتساب  المعاملات الفصلية حسب السنوات السابقة(SC (t))تحتسب وفق الصيغة الموضحة في الجدول ادناه

الفصل4 Sc4	الفصل3SC3	الفصل2SC2	الفصل اSC1
1.34	1.02	0.97	0.72	1
1.28	1	0.96	0.94	2
1.1	0.91	0.89	0.79	3
1.24	0.97	0.94	0.81	SC (t)

 

رابعا؛ تقديرات السنة n+1 تظهر حسب الجدول ادناه وذلك بعد التعويض في معادلة خط الاتجاه العام وترجيحها بالمعاملات الموسمية.

خامسا؛  مبيعات  الفصل الاول من السنة n+2 = 78.15×0.81 = 63.3

2-  حساب مختلف الانحرافات الممكنة

أولا؛  حساب كمية المبيعات المقدرة للسنة (n+1)

حسب ما سبق في الجزء الأول فان كمية المبيعات المقدرة للسنةn+1 بعد تطبيق المعاملات الموسمية ومعادلة خط الاتجاه العام كانت على النحو التالي :

·       5309 طن للفصل الاول

·       6457 طن للفصل الثاني

·       6969  طن للفصل الثالث

·       9300طن للفصل للرابع

وعليه فان مجموع التقديرات للسنة للمنتج أ كان على النحو التالي  : 5309+6457+6969+9300 = 28035

ثانيا؛ حساب الانحرافات على مستوى المنتج ا 

= -367500         انحراف رقم الاعمال = (20300×120) – (28035×100)

انحراف كمية = (20300-28035) ×100 =-773500

انحراف السعر = (120-100) ×20300 =406000

ثالثا؛  حساب الانحرافات على مستوى المنتج ب 

انحراف رقم الاعمال = (5000×50)-(5500×45) = 2500

انحراف الكمية = (5000- 5500 ) × 45 = -22500

انحراف السعر = (50-45) × 5000 = 25000

4 – حساب الانحرافات الاجمالية

انحراف رقم الاعمال الاجمالي = -365000

انحراف الكمية الاجمالي = -796000

انحراف السعر الاجمالي = 431000

خامسا؛ تجزئة انحراف الكمية (حسب الطريقة الكلية )   

متوسط السعر المقدر = ((100×28035)+ (5500×45))/28035+5500 = 90.9795

 انحراف الحجم = (25300-33535) ×90.9795 = (-749216.1825)

انحراف المزيج :

متوسط السعر المقدر للكميات الحقيقية =((100×20300)+(45×5000))/25300 = 89.1304

انحراف المزيج = (89.1304 – 90.9795) × 25300 =  -46782.23